求教大神土地出讓金會計核算方法是什麼？

在實際工作中，土地出讓金往往不是一次性支付，土地使用權證也未必在土地出讓金支付後立即取得，這就引出了該土地出讓金如何核算的問題。一般來說，土地出讓金的核算可按以下三種情況分別做出處理： 一土地出讓金未支付完畢，土地使用權證已經取得。這時，實際上土地使用年限已經確定，尚未支付的土地出讓金可以理解為欠付款，因此，可按土地使用權總價金額借記“無形資產”科目，總價與已支付的土地出讓金之間的差額部分貸記“其他應付款”科目。同時，土地成本按土地使用證上的使用期限作分期攤銷。 二土地出讓金已支付完畢，土地使用權證尚未取得。因土地出讓金已全部結清，所以列入無形資產後，不會再變動(除了攤銷)，但土地使用權證未取得，土地面積有時可能會與土地使用權證有出入。而資產是指由過去交易或事項形成、為企業擁有或者控制並能給企業帶來經濟利益的資源。土地出讓金既然已列作無形資產，應當按一定的方法(一般是直線法)予以攤銷。攤銷年限可以按土地出讓合同上規定的年限確定。屆時，土地面積按照實際進行調整。 三土地出讓金未支付完畢，土地使用權證尚未取得。對此，有兩種處理方式，其一，既然權證未取得，土地使用年限不能確定，款項亦未支付完畢，可作掛賬處理;其二，雖然權證未取得，但土地使用權已享用，比照在建工程已完工交付使用，但尚未辦理竣工決算手續的會計處理，應當暫估入帳，並按暫估入帳數及暫估的使用年限開始攤銷，待權證取得後，再在土地使用權的剩餘年限內作調整。這樣處理，比較符合會計的真實性原則和穩健性原則。

國有土地使用權轉讓涉及三項稅：土地增值稅、契稅、土地使用稅。土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]138號）第二條轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。的規定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令[1997]224號）第一條在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司應該繳納契稅。根據第三條契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。貴公司可以到土地所在地區的土地管理部門查詢。土地使用稅根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(國務院令[1988]17號)第四條土地使用稅每平方米年稅額如下:

土地出讓金的的返還流程土地在具備出讓條件後,由國土評估機構對土地招拍掛的基價進行評估確定,以價高者得的原則進行招拍掛，國有土地使用權出讓合同簽訂後，土地受讓方憑市國土資源管理局開具的“國有土地資金繳款通知單”按規定的時間將土地出讓金直接交市財政局收費中心。市財政局收費中心在徵收款項的同時，向土地受讓方開具“土地出讓金專用收據”。市國土資源管理局憑“土地出讓金專用收據”辦理土地使用權證。市財政局收費中心將土地出讓金劃轉到“財政局土地出讓金專戶”.土地出讓金的返還由兩部分組成：一、土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉的費用;二、土地的增值溢價部分。一、成本部分的返還流程：土地整理過程中所發生的費用，經由評估機構核實、國土部門認可後提出申請，由財政部門返還。二、土地的增值溢價部分的返還根據框架性協定，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。

土地出讓金的會計核算 在實務工作中，土地出讓金往往不是一次性支付，土地使用權證也未必在土地出讓金支付後立即取得，這就引出了該土地出讓金如何核算的問題，可以下三種情況分別作出處理：6 Q; C8 l$ O+ @;1.土地出讓金未支付完畢，$ g- ^$ S4 T* I‘ z& w‘ X3 I/ M2 ?u 土地使用權證已經取得。這時，實際上土地使用年限已經確定，尚未支付的土地出讓金可以理解為欠付款，因此，可按土地使用權總價金額借記“無形資產”科目，總價與已支付的土地出讓金之間的差額部分貸記“其他應付款”科目。同時，土地成本按土地使用證上的使用期限作分期攤銷。! i }) G6 y7 w* ^8 V ?) @) Y* @( u* h3 t2.土地出讓金已支付完畢，9 n! w3 ~$ F- K, ~/ P6 L. i# d 土地使用權證尚未取得。因土地出讓金已全部結清，所以列無形資產後，不會再變動（除了攤銷），問題是權證未取得，土地面積有時可能會與土地使用權證有出入。資產是指由過去交易或事項形成、為企業擁有或者控制並能給企業帶來經濟利益的資源。既然已列作無形資產，應當按一定的方法（一般是直線法）予以攤銷。攤銷年限可以按土地出讓合同上規定的年限確定。屆時，土地面積按照實際進行調整

一是要看原來國有企業土地如何入帳，第二要看改制時是否支付了土地使用權代價（費用）。如果支付了相應的費用，這部分費用就應該作為無形資產入帳。土地出讓金是否計入所建固定資產原值問題。根據現行《企業會計制度》規定，實行國有土地使用權有償使用後，企業為新建辦公樓等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，在“無形資產”科目核算；企業為房地產開發而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開發成本”科目核算。即記入到所建的固定資產價值之中，但不單獨作為“固定資產—土地”入帳。即記入到所建的固定資產價值之中，但不單獨作為“固定資產—土地”入帳