納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅額，增值稅稅負率如何計算？

房地產土地增值稅預征率是：1.毛利達50%的部分增值稅稅率達到利潤率30%，暫停按預售收入的1%比例預征土地增值稅；2.土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人。

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除係數的簡便方法計算。 1、增值額未超過扣除項目金額50%，土地增值稅稅額=增值額×30% 2、增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15% ?4、增值額超過扣除項目金額200%，土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物所取得的增值額為徵稅對象，依照規定稅率徵收的一種稅。（一）土地增值稅的納稅人土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人。（二）土地增值稅的徵收對象、計稅依據和稅率土地增值稅的徵收物件、計稅依據和稅率一覽表徵收物件計稅依據稅率速算扣除數申報繳納日期土地增值額增值額未超過扣除專案金額50%的部分30%0轉讓房地產合同簽訂之日起7日內增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分40%扣除專案金額×5%增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分50%扣除專案金額×15%增值額超過扣除專案金額200%的部分60%扣除專案金額×35%（三）土地增值稅應納稅額的計算土地增值稅以納稅人房產成本核算的最基本的核算專案或核算物件為單位計算。應納土地增值稅稅額＝增值額×適用稅率。增值額＝轉讓房地產收入－允許扣除項目金額（取得土地使用權所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本、開發土地和新建房及配套設施的費用、加計扣除、舊房及建築物的評估價格、轉讓房地產有關的稅金）。（四）土地增值稅的納稅期限土地增值稅納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管地稅機關辦理納稅申報，並在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。（五）土地增值稅的預征與清算1、土地增值稅的預征。凡在我省境內從事房地產開發的納稅人在其開發專案全部竣工前轉讓房地產取得的收入，應按規定對其預征土地增值稅。（1）納稅人在專案全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，應在次月10日內攜帶交易雙方簽訂的有關買賣（預售）合同等資料主動向轉讓房地產所在地主管地稅機關辦理納稅申報。（2）預徵稅款以納稅人每月申報取得的轉讓收入額（含預收款、定金）乘以預征率計算徵收。我省土地增值稅的預征率為：別墅、高級公寓、度假村預征率為1％－3%；營業用房預征率為1％－2％；普通標準住宅預征率為1％以內；其他類型預征率為0.5%-2％。關於預征率的具體標準，您可以撥打12366納稅服務熱線諮詢或向主管地稅機關諮詢。2、土地增值稅的清算。土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發專案為單位進行清算，對於分期開發的專案，以分期專案為單位清算。開發專案中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值稅。（六）土地增值稅的納稅地點土地增值稅應向房地產所在地的地稅機關申報繳納。~

土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件後，依照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，計算房地產開發專案應繳納的土地增值稅稅額，並填寫《土地增值稅清算申報表》，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續，結清該房地產專案應繳納土地增值稅稅款的行為。納稅人應當如實申報應繳納的土地增值稅稅額，保證清算申報的真實性、準確性和完整性。

對於企業土地使用稅的會計核算 ①按規定計算出應繳的土地使用稅時 借：管理費用 貸：應交稅金一應交土地使用稅 ②實際將土地使用稅款上繳稅務機關時， 借：應交稅金一應交土地使用稅 貸：銀行存款 ③計算出應補繳的土地使用稅稅額時，作會計分錄： 借：管理費用 貸：應交稅金一應交土地使用稅 ④年終實際上繳稅金，作有關會計分錄如下： 借：應交稅金一應交土地使用稅 貸：銀行存款 如稅務機關退回多繳納的土地使用稅，應調整以前年度的損益，作會計分錄如下： ①借：銀行存款 貸：應交稅金一應交土地使用稅 ②借：應交稅金一應交土地使用稅 貸：以前年度損益調整 免征土地使用稅的單位和企業，由於其不需要計算繳納土地使用稅，因而不存在相應的會計核算。