請問發生土地增值稅如何做賬,如何計算土地增值稅稅額?
房地產開發企業在進行土地增值稅清算之前,應當按照合理的方法估算每期應當計入營業稅金及附加的土地增值稅,按照權責發生制予以計提,但在計算當期的企業所得稅時應當將只計提未實繳的土地增值稅予以納稅調減。如此,極易發生如下情況,即房地產銷售前期每期都是稅務盈利,繳納了當期的企業所得稅,但在進行土地增值稅清算當年形成稅務虧損,有時甚至是巨額稅務虧損。這種情況主要是由於會計與稅務對土地增值稅的處理原則不同造成的,會計講權責發生制,但稅務上對土地增值稅的處理原則是收付實現制。
屬於合作建房,一方出土地,一方出資金,建成後按比例分房自用的暫免徵收土地增值稅甲一開始提供合作建房的土地實際上並沒有發生土地使用權的轉移,所以不用交,建成後分房應該說發生了轉移,但是這時候有規定暫免徵收,所以不征。你可以看一下財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字[1995]48號)規定,對於一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成後按比例分房自用的,暫免征土地增值稅,建成後轉讓的,應徵收土地增值稅
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按轉讓土地使用權的企業類型不同:1)、房地產開發企業土地增值稅的核算2)、兼營房地產企業土地增值稅的核算3)、企業轉讓房屋建築物,應繳納土地增值稅的核算1、房地產開發企業土地增值稅的核算房地產開發企業轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物,其收人應通過“經營收入”等帳戶進行核算,即在取得收人時:借:銀行存款/應收賬款貸:經營收入/營業收入按銷售房地產取得的增值額和規定的稅率計算的土地增值稅:借:經營稅金及附加/營業稅金及附加貸:應交稅金—應交土地增值稅實際上繳時:借:應交稅金—應交土地增值稅貸:銀行存款2、兼營房地產企業土地增值稅的核算兼營房地產業的企業,轉讓房地產應繳納的土地增值稅由“其他業務支出”負擔,即借:其他業務支出貸:應交稅金—應交土地增值稅實際上繳時借:應交稅金—應交土地增值稅貸:銀行存款3、企業轉讓房屋建築物,應繳納土地增值稅的核算清理過程中發生的業務在“固定資產清理”帳戶核算。*計提土地增值稅時借:固定資產清理貸:應交稅費——應交土地增值稅*上繳時借:應交稅費——應交土地增值稅貸:銀行存款
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在計算土地增值稅應納稅額的時候,應當先用納稅人取得的房地產轉讓收入減除有關各項扣除項目金額,計算得出增值額。再按照增值額超過扣除項目金額的比例,分別確定增值額中各個部分的適用稅率,依此計算各部分增值額的應納土地增值稅稅額。各部分增值額應納土地增值稅稅額之和,即為納稅人應納的全部土地增值稅稅額。 應納稅額計算公式:應納稅額 =增值額×稅率-扣除項目金額×扣除率
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房地產企業土地增值稅如何清算,一般情況如下:房地產企業土地增值稅一般是採取先預交後清算的方式進行的(一般的預征率在2%-4%,具體每個地方不一樣的):1、先計算可以扣除專案金額(包括土地成本、建造成本、稅金、開發費用及利息、加計扣除等)2、計算收入3、收入-扣除項目金額=增值額4、增值額/扣除項目金額=增值率5、按稅率計算稅額
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土地增值稅如計算,出現了稅企業爭議比較大的兩種計算方法:一是按核算項目先整體計算增值額和增值率,確定相應稅率後,再按建築面積分別核算增值額,計算土地增值稅。另一種是先按面積分開項目計算增值額與增值率,再分別確定適用稅率計算增值稅。對於企業來講,出於節稅的考慮,傾向於第一種計算方法;對於需要及時完成稅收任務的稅務機關來講,更傾向與按照方法二進行計算土地增值稅。本文依據現有的稅收法律,運用對實證分析方法,對商鋪住宅聯體樓的兩種土地增值稅計算方法進行詳細分析,並提出了法律修改的具體政策建議。
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房地產企業土地增值稅如何清算,一般情況如下:房地產企業土地增值稅一般是採取先預交後清算的方式進行的(一般的預征率在2%-4%,具體每個地方不一樣的):1、先計算可以扣除專案金額(包括土地成本、建造成本、稅金、開發費用及利息、加計扣除等)2、計算收入3、收入-扣除項目金額=增值額4、增值額/扣除項目金額=增值率5、按稅率計算稅額希望能幫你
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